Оптимизация налога на имущество организации — методы и варианты.

Оптимизация налогообложения позволяет снизить размер налогового бремени для организации в некоторых случаях в десятки раз. Однако подходить к этому вопросу следует индивидуально, с учетом особенностей конкретной организации, а также имеющейся судебной практики в регионе. Оптимизация не значит уклонение, все действия проводятся в рамках закона.

Но минимизация одних налогов может привести к росту других, а то и штрафам со стороны налоговиков. Схемы с занижением стоимости основных средств могут обратить на себя пристальное внимание контролирующих органов. Рассмотрим оптимизацию налога на имущество на конкретных примерах.

Снижение кадастровой стоимости имущества путем переоценки

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества выше рыночной, он может заявить о ее пересмотре и установлении рыночной стоимости (ст. 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»)

Юридическое лицо обращается в комиссию по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки. Если комиссия отклоняет заявление или не рассматривает его в течение месяца с момента поступления, организация вправе обратиться в суд. Новая кадастровая стоимость используется для расчета налоговой базы с года подачи организацией заявления об установлении рыночной стоимости.

К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости обязательно прикладываются следующие документы:

  • справка о кадастровой стоимости недвижимости, которая подлежит оспариванию;
  • копия правоустанавливающего документа на объект, заверенная нотариусом;
  • отчет о рыночной стоимости;
  • заключение эксперта в отношении отчета о рыночной стоимости.

Последние два документа подаются в бумажном и в электронном виде. Заключение составляется саморегулируемой организацией оценщиков, член которой составил отчет об установлении рыночной стоимости.

Правильно составленный отчет – залог успеха. Важно, чтобы он удовлетворял предъявляемым требованиям:

  • рыночная оценка должна быть установлена на дату установления кадастровой стоимости объекта недвижимости;
  • описание объекта оценки;
  • использование обязательных методов оценки, определяемых федеральными стандартами;
  • обоснование используемого оценочного подхода;
  • анализ рынка и корректный подбор объектов-аналогов;
  • правильный учет корректировок.

Пример. ООО «Торгово-коммерческая фирма «Дом мебели» является собственником нежилого помещения с кадастровой стоимостью 1,44 млрд руб. Фирма обратилась к оценочной компании, которая определила величину рыночной стоимости в размере 1,04 млрд руб. Общество обратилось в суд за установлением рыночной стоимости.

Суд назначил свою экспертизу, которая оценила объект в 662 млн руб. Правительство Москвы подавало апелляционные жалобы, однако суд постановил оставить в силе первое решение. В итоге новая кадастровая стоимость составила меньше половины первоначальной (постановление от 14. 12. 2015 г.

Ремонт без повышения стоимости основного средства

Повышение стоимости основного средства чревато увеличением налоговой базы для налога на имущество. Если в результате строительно-монтажных работ произошла реконструкция, модернизация, дооборудование, то стоимость здания возрастает.

Ремонт не является модернизацией, дооборудованием или реконструкцией, если согласно п.2 ст. 257 НК РФ:

  • не изменились технологическое /служебное назначение здания;
  • мощность производства не возросла, не повысились технико-экономические показатели;
  • не повысилось качество и не изменилась номенклатура продукции;
  • не появились новые технические возможности использования.

Стоимость ремонтных работ организация может списать в уменьшение прибыли единовременно в текущем периоде. Налоговые органы напротив, стремятся включить расходы на проведение работ в стоимость основных средств.

Пример. ООО«Кристалл — 99» провело капитальный ремонт здания на 8,5 млн руб. На эти расходы общество уменьшило налог на прибыль.

Налоговики посчитали эти работы реконструкцией, в результате которой стоимость здания должна была возрасти на указанную сумму, и соответственно увеличиться налоговая база для налога на имущество. Налоговые органы доначислили налоги, пени и штрафы. Компания не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд. Поскольку НК не содержит понятия «капитальный ремонт», суд опирался на Градостроительный кодекс и строительные нормы и положения.

Суд установил, что в результате работ:

  1. не изменились технико-экономические показатели объекта;
  2. не разрабатывалась документация по проекту реконструкции;
  3. не изменилось функциональное назначение здания.

Поэтому суд квалифицировал выполненные работы как капитальный ремонт и отменил требования налоговой инспекции.

Приобретение имущества для ликвидации

Положение по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) предъявляет к объектам, которые используются в качестве основных средств, следующие условия:

  1. объект используется при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд или сдается в аренду;
  2. срок использования объекта больше года или обычного операционного цикла (если длительность цикла больше 1 года);
  3. объект приобретен не для перепродажи;
  4. объект способен принести выгоду в дальнейшем.

Таким образом, если организация купила объект под снос или перепродажу, а не для использования в своей деятельности, то он не учитывается в качестве основного средства. Налогом на имущество такой объект не облагается.

Налоговая инспекция провела проверку и доначислила Обществу налоги, штрафы и пени, посчитав, что объекты недвижимости должны быть учтены как основное средство. Однако суд признал решение ИФНС незаконным, т. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» и не могут быть приняты как основное средство (постановление от 17. 02. 2010 г.)

Как оптимизировать налогообложение предприятия

Любой бизнес практически ежедневно решает задачу: как с имеющимися ресурсами изготовить продукт, реализовать его и получить прибыль. При этом затраты должны быть минимальными, продукт – конкурентоспособным, а прибыль – максимальной.

На практике эту задачу можно решить разными способами. Одни варианты решения дают хороший результат, другие – похуже, но есть и оптимум – наилучшее решение при имеющихся условиях.

Процесс поиска и реализации этого оптимума называется оптимизацией. Для повышения результативности своего дела предприниматели могут оптимизировать производство, финансирование, политику сбыта, маркетинговую деятельность и т.

Это стандартные и очевидные способы решения бизнес-задач. Но есть и неочевидные инструменты повышения эффективности бизнеса. Одним из них является оптимизация налогообложения предприятия.

Как правильно оптимизировать налоги

Сущность оптимизации налогообложения заключается в следующем – это схема налогового учёта на предприятии, которая позволяет предпринимателю снижать свои налоговые отчисления в бюджет, но при этом работать легально, не уходя в тень.

Сегодня налоговое бремя для хозяйствующего субъекта составляет около 30% от его заработка. Это много! Не каждый маленький начинающий бизнес может безболезненно расстаться с третьей частью заработка.

Ослабить налоговую нагрузку и при этом не перейти грань закона – вполне посильная задача для бизнеса, и сделать это можно за счёт легальных схем оптимизации своих налогов.

Да, есть и нелегальные способы ухода от обязательств перед бюджетом (уклонение от уплаты, сокрытие объекта налогообложения и т. Полезно узнать, что грозит ИП за неуплату налогов.

Легальные и официальные схемы оптимизации налогообложения – предусмотренные законом способы уменьшения налоговых отчислений. К ним относится:

Использование этих схем позволит предпринимателю снизить налоговую нагрузку с 30% до 5% в месяц. Но использовать указанные инструменты нужно аккуратно и только в разрешённых законом случаях, иначе, если в ходе налоговой проверки будет выявлено злоупотребление, то фискальные органы доначислят неуплаченные налоги и взыщут вместе со штрафными санкциями и пеней.

Оптимизация с применением спецрежимов

Одним из наиболее эффективных способов оптимизации налогообложения является применение специального налогового режима. Перечень таких режимов дан в 8 разделе НК РФ:

  • единый с/х налог;
  • УСН – упрощенная система налогообложения;
  • ЕНВД – единый налог на вменённый доход;
  • патентная система.

Практически все специальные режимы могут использовать только небольшие хозяйствующие субъекты с ограниченным количеством наёмных работников и с относительно невысоким доходом. Кроме того, есть ограничения по видам деятельности.

Налогоплательщики, которые находятся на специальном налоговом режиме, не платят подоходный налог ИП и НДС. Налог на имущество платится только с тех объектов, которые имеют кадастровую стоимость и используются предпринимателем для получения прибыли (коммерческая недвижимость).

Так, если предприниматель на общей системе налогообложения по результатам работы за три квартала текущего года видит, что доход предприятия за 9 месяцев не превысил 112,5 млн руб. + коэффициент-дефлятор, то он имеет право подать в ФНС уведомление о переходе на УСН. Также есть ограничения по численности штата (100 человек) и по видам деятельности.

Налоговые обязательства при УСН:

  • 6% от дохода (если предприятие не ведёт учёт расходов) или 15% от разницы между доходом и расходом (для предприятий, которые ведут учёт расходов);
  • около 2% от стоимости – налог на имущество, которое имеет кадастровую стоимость и используется в коммерческой деятельности (см. налог на площадь для ИП);
  • страховые взносы.

В среднем при УСН предприниматель платит государству в год около 8% от своего оборота. Подробнее об этой системе можно прочитать на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС): www.nalog.ru.

Еще более экономные специальные режимы – ЕНВД и патент. Сумма налога при этих режимах не зависит от доходов и взимается в виде фиксированной платы, рассчитанной по нормативным показателям в зависимости от вида деятельности.

Налоговые льготы

Ещё один большой институт налоговых послаблений для бизнеса – специальные льготные ставки.

На данный момент существует ряд государственных программ, цель которых – поддержка отечественного производителя, помощь малому и среднему бизнесу, развитие социального партнёрства и т. В качестве стимулирующих и поддерживающих механизмов все эти программы предусматривают возможность налоговых послаблений для субъектов, попадающих под действие программ.

Так, в рамках поддержки малого бизнеса разработаны следующие современные механизмы оптимизации налогообложения:

Право на налоговые льготы определяется федеральными и/или муниципальными властями.

Воспользоваться льготой могут те предприниматели, которые входят в льготные категории и подали соответствующее заявление в ФНС по месту регистрации.

Документальное оформление и учёт затрат

Грамотное оформление затрат нужно было бы поставить на первое место в списке методов оптимизации налогообложения. Это самый простой и доступный способ оптимизации.

Базовый принцип налогообложения заключается в том, что предприниматель имеет право уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму затрат, которые были им понесены для создания и реализации продукта. Чем больше затраты, тем меньше налог.

Сложность этого способа в том, что фискальные органы всегда очень пристально изучают затратообразующую часть бюджета предприятия. При малейших сомнениях в правильности оформления документов налоговики исключают сомнительные суммы из затраты и доначисляют налог с учётом штрафных санкций.

Для примера можно рассмотреть способ оптимизации налогообложения предприятия путём включения в затраты расходов на бесплатные обеды для сотрудников.

Предприниматель принимает решение выдавать своим работникам бесплатные обеды и заключает с кафе договор на ресторанное обслуживание.

В учёте фирмы остается договор об оказании ресторанных услуг, ежемесячные счета на оплату и платёжные поручения. Можно ли по этим документам определить, какая фактически оказывалась услуга, и относится ли она к хозяйственной деятельности данного предприятия? Очевидно, что нет.

А вот если условие о выдаче бесплатных обедов предусмотрено коллективным соглашением, в договоре на оказание услуг по организации обедов для сотрудников оговорён порядок обслуживания работников, издан приказ по предприятию, и утверждены правила предоставления бесплатных обедов, то ни один инспектор не сможет усомниться в том, что это производственные затраты.

И, следовательно, на сумму этих затрат может быть уменьшена база налогообложения.

Заключение

Оптимизация налогообложения – многоплановый процесс, который требует большой практики налогового планирования, умения быстро ориентироваться в налоговых новшествах и безопасно внедрять их на практике. На больших предприятиях этим занимаются финансовые службы.

Но если у предпринимателя небольшое предприятие, и нет возможности содержать в штате налогового аналитика, стоит подумать о том, чтобы хотя бы раз в год заказывать у сторонней организации услуги по разработке путей оптимизации налогообложения для бизнеса. В рамках этой услуги специалисты дадут заключение о наиболее подходящих для фирмы налоговых режимах и доступных предпринимателю налоговых льготах.